創業！｜設籍課稅

若說現在台灣人最喜歡的事，除了排隊買當下最流行的事物外，不外乎就是創業。創業維艱，成本支出十分巨大，然而當事業展開時，迎面而來的仍然是被國稅局課稅的問題。因為近年來新創產業多為小型店家、定期或不定期臨時創意市集攤家形態，為了避免被國稅局認定是逃漏稅，創業者往往會向國稅局登記三種類型的事業：

第一類是「申請營利事業登記證，使用開立發票。」；二是「申請營利事業登記證，但經核定免開發票。」；最後也是最常用的是「沒有營利事業登記證，但有辦理稽徵所設籍課稅，依然要繳稅的，稅額是由稅務機關來核定（查定課稅）」又稱「設籍課稅」，辦理設籍課稅的事業，每季（3個月一次）應繳稅額是固定的，店家免用統一發票開立的是收據，最後再依稅務員認定給予是否免用發票的認定。不論是上述三種類型的那一種型態，名稱跟行號型態都包括有：○○堂、○○鋪、○○社、○○行、○○○○號、○○○店、工作室等。以下筆者謹介紹創業門檻最低的登記類型以及最常為人們使用的「設籍課稅」分析其優缺點為何：

優點：

申請速度快，只要遞件後，待稽徵所稅務員面訪完成，就可以設立完成，而且所需要的資料相對單純。如果營業處所沒有辦法取得房屋所有權狀，只是為一般的鐵皮臨時建築。在這種情況，還是可以提供門牌號碼作為營業處所來登記，不必提供建物登記權狀。最最重要的是辦理「設籍課稅」的事業，不會有違反營業稅法問題。

缺點：

設籍課稅雖然有繳稅，但是很多情況下依然無法符合「商業登記法（第五條除外）的規範」，所以被稽查的經營者就會一直存有，“我們有合法繳稅，怎會不合法？”的疑問。甚且，當事業經營上了軌道後，成為知名店家 ，將不可避免遇到稽查及罰款的情況，故如果已經有發生這種情形，筆者還是建議辦理「合法的商業登記」方能一勞永逸。

設籍課稅的事業也往往會面臨到店家名稱相同重覆的問題，如果辦理設籍課稅的經營者，其在事業經營上想要特定名稱來作事業名稱（例如：愛瘋餐飲店），因辦理設籍課稅程序過程中，並無查名步驟，而且只查詢當區稅務員管轄區域有無重覆。所以如果在登記名稱上衝突時，設籍課稅的經營者因為無法取得這個特定事業名稱，所以將無法獲得跟競爭者或他人與眾不同的經營優勢。

注意事項：

※稅務員會依照地段、行業別、營業種類核定是否可用免用統一發票，並按月核定其營業額，小規模營業人之認定與否為當區稅務員擁有最終裁量權，核可後3個月寄發一次稅單。

※現場需要掛設壓克力招牌跟有實際營業情況，以利現場審核。

※依照台中市政府商業登記條例，凡開業經營者都需辦理商業登記，設籍課稅只是先向國稅局申請統一編號，以利繳納稅金。

實務上，國稅局會匯整這部份資料，定期轉送商業科，未來還是得依法辦理商業登記為佳。

相關稅率：

一旦申請了設籍課稅後，登記營業位置的建物，住宅稅率就會變成下列幾種形態：

（１）住家用：房屋現值＊１．２％

（２）非住家非營業用：房屋現值＊２％

（３）營業用：房屋現值＊３％。

稅額的下限最低需收建物總面積的六分之一。

法律責任：

行號在法律關係上是屬於自然人位階。如果對外有發生法律責任的話，負責人必須負無限清償責任。在管理經營上的風險時，如果所經營的事業是開放式的營業空間類型，筆者更建議必須增加投保足額公共意外責任險，以分散經營的風險。

目前實務的現況：

如果您所經營的事業是加盟連鎖經營業者，則必然是要使用電子式發票，國稅局重點輔導對象近來也是以加盟連鎖為主。如果是其他不同的行業項目，不同的稽徵所在認定時，也有可能會不給予查定課稅，進而要求開立發票，這點需注意。

小結：此篇文章是筆者為了讓各位創業者能夠在構築並實踐 創業 夢想時，能夠對經營上的風險有初步的了解，真心希望這篇文章能夠對第一次想自己當老闆的朋友有所幫助。

王常捷經理 2017-11-03 更新於 2021-10-1